Сізге мүлдем «шетелдік» ұйымға пайызсыз несие беру қажет болуы екіталай. Бұл экономикалық тұрғыдан тиімді емес. Тағы бір нәрсе — компаниялар тобында немесе холдингте (бір сөзбен айтқанда, «олардың» компаниялары арасында), тіпті ресми түрде компаниялар бір-бірімен байланысы болмаса да, көбінесе ақшаны «қуып кету» қажеттілігі туындайды және жақсырақ онсыз. қосымша пайыздар мен салықтар. Көптеген ұйымдарда несиелік келісімдер шағын пайызды көрсетеді, ал кейбіреулері қажетсіз салық проблемаларын болдырмау үшін қайта қаржыландыру ставкасына тең пайызды көрсетеді.
ма деген сұрақ көптен бері дау-дамай болды
пайызсыз несие алған кездегі операциялық емес кірістер
басқа заңды тұлға. Пайызсыз несиелер туралы не деуге болады?
несие бойынша пайыздар біркелкі болғанда, қайта қаржыландыру ставкасынан төмен белгіленеді
Ресей Федерациясының Орталық банкі бірден салық органдарының ықпалына түсті.
Салық органдарынан басқаның бәріне қол жеткізгені бұрыннан белгілі
пайызсыз несие немесе ең төменгі пайызбен несие бермеу керек
өтеусіз қызмет көрсетуден түскен табыс ретінде қарастырылады
немесе материалдық пайда алу.
Бұл мәселені заңнама және сот тәжірибесі тұрғысынан қарастырыңыз.
Өтелетін қарыз шартынан айырмашылығы (819-бап
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі), қарыз шарты үшін пайыздарды төлеу қарастырылмаған
алғы шарт болып табылады. Несие шарты пайызсыз болып саналады,
егер ол тікелей өзгеше көзделмесе, баптың 3-тармағында. 809 ГК
РФ жағдайлары.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 247-бабында бұл белгіленген
корпоративтік табысқа салық салу объектісі пайда болып табылады,
салық төлеуші алған.
 - - Бұл ретте ресейлік ұйымдар үшін алынған
жұмсалған шығындар сомасына қысқартылған кіріс, бұл
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауына сәйкес анықталады «Табыс салығы
ұйымдар». Ресей Федерациясының Салық кодексінің осы тарауының мақсаттары үшін кіріс кірісті білдіреді
үшін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) немесе мүліктік құқықтарды сатудан
Кодекстің 251-бабында көзделген жағдайларды қоспағанда.
Салық органдары пайызсыз несиені өтеусіз деп санайды
қызмет көрсету, оның нәтижесінде заңды тұлға жұмыс істемейтінін алады
сыйақыны жинақтаудан түсетін материалдық игілік түріндегі кірістер, және анықтау
бұл сыйақы мөлшерлемесі негізінде есептелген сыйақы сомасының мөлшерінде
Ресей Федерациясының Орталық банкі белгілеген қайта қаржыландыру
қарыз қаражатын пайдалану кезеңінде.
 - - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 41-бабының ережелеріне сәйкес экономикалық
жағдайда ескерілетін ақшалай немесе заттай жәрдемақы
оны бағалау мүмкіндігі және мұндай пайда болуы мүмкін дәрежеде
бағалап, «Табыс салығы» тарауларына сәйкес айқындалады
жеке тұлғалар», «Корпоративтік табыс салығы», «Кіріс салығы
капиталы» Ресей Федерациясының Салық кодексі.
 - - Жоғарыда айтылғандардан шығатыны, экономикалық тиімділікті есепке алу мүмкіндігі мен
оны сол немесе басқа салық бойынша салық салу объектісі ретінде бағалау тәртібі
Ресей Федерациясының Салық кодексінің тиісті тарауларымен реттелуі керек.
 - - Сонымен, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-тарауында қамтылған 210-бап «Табыс салығы
жеке тұлғалар», алынған материалдық пайданы анықтайды
салық төлеушінің қарызға пайдаланғаны үшін сыйақыны үнемдеу
ұйымдардан немесе жеке тұлғалардан алынған (несиелік) қаражаттар
бұл үшін салық базасын анықтау кезінде кәсіпкерлер ескеріледі
Салық кодексінің 212-бабына сәйкес салық.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауында «Корпоративтік табыс салығы» қарастырылмайды.
қарызды пайдаланғаны үшін пайыздарды үнемдеуден түсетін материалдық пайда
салық салынатын табыс ретінде қолма-қол ақша.
 - - Несие келісімі бойынша қаражатты төлемсіз пайдалану
пайыздық несие берушіні салық органдары қате бағалаған
қызметтерді көрсету бойынша құқықтық қатынастар. - - -
Салық кодексінің 38-бабының 5-тармағына сәйкес мақсаттарға арналған қызмет
салық салу нәтижесі жоқ қызмет түрлерін таниды
материалдық өрнек, процесте іске асады және тұтынылады
осы қызметті жүзеге асыру. Қарыз шарты бойынша қатынастар
мұндай белгілер жоқ.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабының 3-тармағында босатылған операциялардың тізбесі бар.
қосылған құн салығын салудан және бұл үшін операциялар
осы мақсаттарға қарыз ретінде қаражат беру Кодекстің 21-тарауы
«Қосылған құн салығы» емес, қаржылық қызметке жатады
басқа салық мақсаттары үшін қолданылуы мүмкін. - - -
Өйткені, несиелік келісім бойынша компания алған қаражат
бірдей соманы қайтару шарттары ретінде қарастыруға болмайды
тегін алды.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 248-бабының 2-тармағында салық салу мақсатында
ұйымдардың пайдасы (жұмыстар, қызметтер) немесе мүліктік құқықтар
бұл мүлікті алған жағдайда тегін алынған болып есептеледі
(жұмыстар, қызметтер) немесе мүліктік құқықтардың туындауымен байланысты емес
мүлікті (мүліктік құқықтарды) беру міндеттемесін алушы
тапсырушыға (берушіге жұмысты орындау, қамтамасыз ету
қызмет провайдері). АК 807-бабының 1-тармағына сәйкес
Несие шарты бойынша Ресей Федерациясының Кодексі, бір тарап
(несие беруші) басқа тарапқа (қарыз алушыға) меншік құқығын береді
ақша немесе жалпы сипаттамалармен анықталған басқа заттар және қарыз алушы
несие берушіге сол ақша сомасын (қарыз сомасын) қайтаруға міндеттенеді немесе
ол сол түрдегі және сапада алған басқа заттардың бірдей көлемін алды.
Демек, қарыз алушы несие алғаннан кейін әрқашан бар
мүлікті несие берушіге қайтару міндеттемесі. Бұл жағдайда қолма-қол ақша
несиелік келісім бойынша алынған қаражатты серіктестік қайтаруға тиіс болды
несие берушіге.
 - - -
Сондықтан бұл жағдайда ешқандай негіз жоқ
материалдық пайда түріндегі негізгі емес кірістер (қосымша есептелген
қайта қаржыландыру мөлшерлемесі деңгейіне дейін несиелер бойынша сыйақы).
Осыған ұқсас ұстаным Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 14 наурыздағы хаттарында көрсетілген.
N 03-02-07 / 2-44, 20.02.2006 N 03-03-04 / 1/128, Ресей Федералдық салық қызметінің хаты
13.01.2005 N 02-1-08 / 5@, Ресей Федералдық салық қызметінің Мәскеуге арналған хаты
2004.11.03 N 26-12/71407.
Осылайша, Ресейдің Қаржы министрлігі де, Ресейдің Федералдық салық қызметі де көрсетпейді
сомасына табыс салығы бойынша салық базасын ұлғайту мүмкіндігі
несиелік келісімдер бойынша сыйақыны үнемдеуден түсетін материалдық пайда.
Айта кету керек, Art сәйкес. 34.2 Ресей Федерациясының Салық кодексі Ресей Қаржы министрлігінің
өтініші бойынша жазбаша түсініктеме беруге уәкілетті
Ресей Федерациясының салықтар мен алымдар туралы заңнамасы.
Бұл мәселе бойынша арбитраж тәжірибесі де пайдасына дамыды
салық төлеушілер (Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Президиумының 2004 жылғы 3 тамыздағы қаулысы
N 3009/04, Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 16.04.2004 N Жарлығы.
A56-40256 / 03, Қиыр Шығыс ауданының FAS 22.02.2005 N.
F03-A51 / 04-2 / 3780, Мәскеу ауданының FAS 01.04.2005 N
A-A41 / 2142-05, Орталық ауданның 02.07.2005 жылғы FAS N A09-10504 / 04-13).
 - - -
Арбитраж тәжірибесінің болуы бәріне қарамастан, бұл болжайды
бұл туралы салық органдарымен түсіндірмелер мен хаттар, келіспеушіліктер
мәселе әлі де бар. Өйткені әрбір аудандық салық басқармасында бар
пікір, кейде тіпті барлық ақылға қайшы келеді. Мұнда,
Шамасы, адам факторы да рөл атқарады. Кейбір жұмысшылар
салық органдары хаттарға, түсініктемелерге және сотқа қызығушылық танытпайды
адвокаттар мұрындарының алдында жеңіспен шайқайтын тәжірибе
ұйымдар. Нәтижесінде іс сотқа дейін барады, қымбат уақыт босқа кетеді және
күш…
Жалпы, келіспеушіліктер жоққа шығарылмайды, бірақ Ресей Қаржы министрлігінің ұстанымын ескере отырып
осы мәселе бойынша және оң арбитраж тәжірибесі туралы айтуға болады
пайдасына сот шешімінің жоғары ықтималдығы туралы
салық төлеуші.