2007 жылғы 30 мамырда Федералдық салық қызметі жүйенің тұжырымдамасын бекіту туралы бұйрық шығарды. далалық салықтық тексерулерді жоспарлау. Бұл құжат салықтық әкімшілендіруді реформалау аясында қабылданды. Тапсырыстың басты артықшылығы болып табылады жалпыға қолжетімділік. Бұйрықтың өзінде көрсетілгендей, бұрын көшпелі салықтық тексерулерді жоспарлау салық органдарының таза ішкі құпия рәсімі болып келген. Енді әрбір салық төлеуші тәуекелдің бар-жоғын бағалай алады — олар оған чекпен келе ме. Салық органдары жергiлiктi салықтық тексерудi салықтық бақылаудың ең тиiмдi нысаны деп санаса, салық төлеушiлер оны ең қатал деп санайды. Сондықтан Федералдық салық қызметі тексерудің бұл түрін жоспарлау тұжырымдамасын әзірлеуге шешім қабылдады. Бұл құжаттың ¾- бөлігі бақылаудағы тексерулердің рөліне, тұжырымдаманың принциптері мен мақсаттарына арналғанын атап өткен жөн. Салық органдары салық төлеушілерді жергiлiктi салық тексеруi үшiн iрiктеу барысында қолданатын 11 критерийдiң тізбесі ең маңызды бөлігі болып табылады. Бұйрықта көрсетілгендей, & # 8220 — жүйелі жүргізу өзіндік тәуекелді бағалау оның қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелері бойынша салық төлеушіге уақтылы мүмкіндік береді салық тәуекелдерін бағалау және салық міндеттемелерін нақтылау“-.
Федералдық салық қызметінің веб-сайтында 2007 жылғы 27 маусымда жарияланды 11 критерий түсініктемелері бар салықтық тәуекелдерді өзін-өзі бағалау үшін. Қысқаша, әрбір критерийдің мәні:
- салық жүктемесі орташа салалық деңгейден төмен. Сол жерде веб-сайт 2006 жылға арналған Федералдық салық қызметі сала бойынша есептеген салық жүктемесін көрсетеді —
- рентабельділік екі немесе одан да көп күнтізбелік жылға ұйым
- шегерімдердің үлесі 12 ай мерзімге 89%-ға тең немесе одан асатын ҚҚС үшін —
- бойынша табыс салығы шығыстардың өсу қарқыны табыстың өсу қарқынынан асып түседі
- жалақы Ұйымда орташадан төмен. Сайт салыстыру үшін статистикалық деректерді қайдан табуға болатынын көрсетеді (мысалы, жинақтар және Росстат деректері) —
- салық төлеушіге 2 немесе одан да көп рет жүгінген шекті мәндердің бұзылуыарналған арнаулы салық режимдерін қолдану. Мысалы, оңайлатылған салық жүйесі үшін 100 қызметкерден аспайтын талап белгіленген. Егер оңайлатылған салық жүйесі бойынша орналасқан ұйымда қызметкерлердің орташа саны екі есе 100-ге жақындаса, бұл ұйым тәуекелге ұшырайды —
- бойынша жеке табыс салығы кәсiпкердiң шығыстарының сомасы оның бiр жылдағы табысының сомасына барынша жақын болуы —
- Қол жетімділік контрагенттер тізбегі дәлелді себептерсіз (кәсіпкерлік мақсатсыз) —
- салық төлеушінің түсініктемелерді ұсынбауы тиімділік көрсеткіштеріндегі сәйкессіздіктер анықталғаны туралы салық органын хабардар етуге –
- қайталанды тізілімнен шығару және орналасқан жерінің өзгеруіне байланысты басқа салық органында есепке қою –
- маңызды маржа ауытқуы орташа мәндерден. Сайтта 2006 жылғы табыстылық деңгейінің есебі берілген.
Енді салық төлеуші осы критерийлер бойынша тәуекел тобына кіретінін көрсе, не өзінің көрсеткіштерін өзгертеді, не жергілікті жерде салық тексеруін күтеді. Салық төлеуші қандай көрсеткіштер неге сәйкес болуы керектігін алдын ала біледі. Тағы бір айта кететін жайт, бұл жалпыға қолжетімді өлшемдер салық органдары үшін бұрыннан бар «қызыл шүберек» емес. Сірә, бұл айсбергтің ұшы ғана, ал су астында басқа да көптеген бейресми критерийлер бар.