Мен жақында салық органдарының міндеттеріне қатысты бір мәселе бойынша сот және арбитраж тәжірибесін іздестірдім. Мен сот шешімдерінің 99% салық төлеушілердің міндеттеріне қатысты деп ойладым: мен декларация тапсырған жоқпын, салық төлеген жоқпын, салықты толық төлеген жоқпын, тіркеуден өткен жоқпын және т.б. Бірақ олар салық органдарының міндеттерін әйтеуір тым-тырыс етіп қояды, бірақ олар салық төлеушілерге қарағанда өз міндеттерін жиі орындамайды.
Ол қайдан шықты? Ресей Федерациясы Конституциясының 57-бабын салықпен қандай да бір түрде байланыстыратын кез келген адам: «Әрбір адам заңды түрде белгіленген салықтар мен төлемдерді төлеуге міндетті». Бұл сөз тіркесінің салық заңдарының кері күші туралы жалғасы бар, бірақ қазір мені қызықтыратын салық төлеудің конституциялық міндеті. Өйткені, бұл өкінішті қысқа фраза олар бұрылмай тұрғанда. Біріншіден, «заңды түрде белгіленген салықтар» деген сөздерге назар аударылды. Ресей Федерациясының Конституциялық соты 90-шы жылдары салық төлеушіден заңдарда көзделген барлық ережелерге сәйкес белгіленген салықтар мен алымдарды ғана төлеуге міндетті болуы мүмкін екенін анықтады. Осы шешімнің арқасында Ресей Федерациясының Салық кодексінде 17-бап пайда болды — салықтар мен алымдарды белгілеудің жалпы шарттары. Салық төлеушілер мен салық салу элементтері анықталған жағдайда ғана салық белгіленген деп есептеледі (6 дана – объект, база, кезең, мөлшерлеме, есептеу тәртібі, төлеу тәртібі мен мерзімі).
Бірақ соңғы кездері соттардың, оның ішінде Конституциялық соттың шешімдерінде Конституцияның 57-бабына мүлде басқа позициядан сілтеме жасауды жиі кездестіруге болады. Мысалы, салық төлеу міндеті Конституцияның өзінде бекітілген. Сондықтан сіз теріңізден шығуыңыз керек, бірақ оларды төлеңіз. Ал салық органдары өзінен-өзі асып түсуі керек, яғни өз міндеттерін ұмытып, барынша салық жинауы керек. Тіпті заңсыз әдістерді қолдану.
Біреу салық органы салық төлеушіге салық төлеу туралы талаппен келгенде, ол сол арқылы өзінің міндетін – салықтар мен төлемдер туралы заңнаманың орындалуын бақылауды жүзеге асырады деп айта алады. Алайда, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 32-бабында да салық органының міндеттерінің ішінде салық заңнамасын, оның ішінде салық төлеушілердің құқықтарын сақтау бірінші орында тұрғанын, содан кейін ғана — бақылауды ұмытпау керек. оның жүзеге асуынан.
Мемлекеттің салықты алу тәсілі мемлекеттің даму дәрежесінің белгісі. Бұрын Еуропадағы алғашқы конституциялар (немесе оларды алмастыратын актілер) қабылданғанға дейін салық мемлекеттік органдардың айрықша артықшылығы, құзыреті болып саналды. Орнатқысы келеді. Салықтардың мөлшері (және оларды алу тәсілі) салық төлеушінің қаншалықты төзе алатынына байланысты болды. Осы салық төлеуші тәртіпсіздіктер алдында. 16-17 ғасырларда жағдай өзгерді. Салықтарды белгілеу енді тек билеушінің ғана емес, халықтың өз ісі. Қоғам салықтарды белгілеу процесіне өкілді органдар арқылы қатыса бастады. Парламенттер қандай да бір рөл атқарған елдерде салықтар тұншықтыратын міндет болудан қалды. Өйткені Парламентте барлығы келісілді: салық мөлшерлемесі, салық органдары төлемдердің дұрыс есептелуін және төленуін қалай бақылай алады.
Ресми тұрғыдан алғанда, Ресей жоғары дамыған ел, онда салықтар тек Ресей Федерациясының Салық кодексімен белгіленеді. Ресей Федерациясының Салық кодексі өкілді орган — Федералдық Жиналыс қабылдайтын федералдық заң болғандықтан, салықтарды талқылаудың барлық тәртібі сақталды. Бірақ бұл тек ресми түрде, ал шын мәнінде, Ресей Федерациясының Салық кодексінде жазылғандардың көпшілігі, ең алдымен, салық органдарымен сақталмайды. Олардың жеке тұлғалардың шығындарын бақылауға құқығы жоқ, бірақ олар бәрібір оны бақылайды. Ресей Федерациясының Салық кодексі салық органдарының ұйым басшыларын олардың жалақысы сала бойынша орташа деңгейден (салық органының өзі есептеген) неліктен төмен екенін түсіндіру үшін «жалақы комиссияларына» шақыру құқығын қарастырмайды. ), бірақ олар әлі де қоңырау шалады. Және бұл ретте олар салық төлеушілерді өз орындарына шақыруға мүмкіндік беретін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 31-бабының резеңке нормасын пайдаланады.
Жақында бір қауымдастықта қалдырылған жергілікті салық тексеруі туралы мақалама түсініктеме мені таң қалдырды. Неліктен тексеру жүргізу туралы шешімде не жазылу керектігін білу керек, тексеру мерзімі туралы және т.б., егер бұл әлі де қажет болмаса: тек Мәскеуде және Солтүстік-Батыс округінде, жоқ -мұндай талаптардың сақталуына дау қойылуы мүмкін. Негізі, мұндай істер салық төлеушінің пайдасына шешіліп жатқан екі астанамызда ғана емес. Бұл бірінші. Екіншіден, салық төлеуші салық органдарының міндеттерін білмей, өз құқығын қорғамаса, салық органдары Ресей Федерациясының Салық кодексінде жазылғанды емес, оған қысым жасайды және өз қалауынша жасайды. .