Кәдімгі оңайлатылған салық салу жүйесінен басқа, патентке негізделген USN де бар. Оның бірқатар ерекшеліктері бар. Патент негізіндегі USN-ге ауысу шарттары оны пайдалана алатын салық төлеушілер шеңберін айтарлықтай тарылтады. Нәтижесінде бұл салық жүйесі онша танымал емес. кім бара алады патент үшін USN?
- жеке кәсіпкерлер (және олар ғана!) —
- егер кәсіпкерде жұмыскерлер болмаса (тіпті азаматтық-құқықтық шарттар бойынша, мысалы, еңбек шарты, қызмет көрсету және т.б. бойынша)
- егер кәсіпкер осы баптың 2-тармағында көрсетілген қызмет түрлерінің бірін жүзеге асырса. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.25.1.
Кәсіпкерлік қызмет түрлерінің тізбесі, оларды жүзеге асыру кезінде адам патент негізінде USN қолдана алады — қазір 58 тармақ бар. Бұл тізім жақын арада өзгереді. Оған, мысалы, ветеринарлық қызметтер, жерлеу қызметтері, сағаттарды жөндеу, көшіру жұмыстары, ақылы дәретхана қызметтері және т.б. кіреді.
Жеке кәсіпкердің патент негізінде оңайлатылған салық жүйесіне ауысуы үшін Ресей Федерациясының субъектісі кәсіпкерлік қызмет түрлерінің нақты тізбесін көрсететін заң қабылдауы керек (ҚР Заңының 346.25.1-бабы шегінде). Ресей Федерациясының Салық кодексі). Мәскеуде бұл, мысалы, Мәскеу қаласының 2005 жылғы 9 қарашадағы № 54 Заңы.
Алайда, Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің мұндай актіні қабылдауы әзірге тиісті қызмет түрімен айналысатын кәсіпкер патент негізінде оңайлатылған салық жүйесіне көшуге міндетті дегенді білдірмейді. Бұл USN патенті мен UTII арасындағы айырмашылық. Салық төлеуші әдеттегі оңайлатуды қолдануға құқылы, ал UTII — бұл қатаң міндетті нәрсе.
Патент негізіндегі оңайлатылған салық жүйесіне көшу қалай жүріп жатыр? Жеке кәсіпкер өтінішті салық органына (оңайлатылған салық жүйесінің осы нысанын қолдану басталғанға дейін бір айдан кешіктірмей) береді. Салық органы жеке кәсіпкерге қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыруға патент береді немесе 10 күн ішінде патент беруден бас тартады. Патент оның құнын көрсетеді, ол әлеуетті кірістің пайызы ретінде есептеледі. Пайыздық мөлшерлеме – 6%. Ықтимал табыстың мөлшері жоғарыда көрсетілген субъектілердің заңдарымен белгіленеді. USN патентіне көшкен күннен бастап 25 күнтізбелік күн ішінде жеке кәсіпкер патент құнының үштен бірін төлеуі керек. Қалған бөлігін патент мерзімі өткеннен кейін 25 күнтізбелік күн ішінде төлейді.
Көріп отырғанымыздай, патентке негізделген USN UTII-ге өте ұқсас: кәсіпкерлік қызмет түрлерін шектеуде де, салықты есептеуде де (нақты алынған кіріс негізінде емес, әлеуетті кіріс негізінде). Дегенмен, USN патентінің UTII-ден айырмашылығы, ең алдымен, кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыру кезінде UTII-ге ауысу қажет, ал патент негізіндегі USN-ге ауысу қажет емес.