KPMG және Pwc зерттеулеріне сәйкес, барлық компаниялар салықтан жалтарудың анық емес және қауіпті схемаларын қолданыңыз. Оның орнына ұйымдар жеңілдіктер мен салықтарды оңтайландырудың басқа қауіпсіз әдістерін белсенді пайдаланады. Бұл тенденция салықтық әкімшілендірудің қатаңдығы мен сапасының жоғарылауымен түсіндіріледі. Сотта қолдау алатын салық органдары көбірек схемаларды ашып жатыр.
Кәсіпорындардың салықтан жалтарудың ашық схемаларын қолдануды тоқтату фактісі, ең алдымен, Батыста байқалады. Алайда бұл үрдіс Ресейде де байқалады. Қазір Ресейде салық органдары ұйымдармен күресіп жатыр, негізінен екі бағытта: жалақыны конвертте төлеу және рентабельділік. Ол үшін компанияның бухгалтері мен директоры «еңбекақы бойынша комиссияларға» және рентабельді емес ұйымдар үшін комиссияларға шақырылады. Ішінара салық органдарының осындай әрекеттеріне байланысты жалақы шынымен де «ақталды». Негізінде, қызметкер де осыдан пайда көреді: табысы неғұрлым көп болса, соғұрлым қорларға, соның ішінде Зейнетақы қорына аударымдар да көп болады.
Бұл туралы Ведомости басылымы хабарлайды кейбір еуропалық елдерде ұйымдар заңды түсіндіру бойынша салық органдарымен келісе алады. Ресейде бұл мүмкіндік салық заңнамасында тікелей бекітілмеген. Дегенмен, Салық кодексіне сәйкес, Ресейдің Қаржы министрлігі жазбаша түрде түсіндіреді салық төлеушілердің өтініші бойынша салықтар мен алымдар туралы заңнаманың ережелері. Бұл дегеніміз, егер салық төлеуші Ресей Федерациясының Салық кодексінде бірдеңені түсінбесе, ол Ресей Федерациясының Қаржы министрлігіне өтінішпен жүгіне алады. Соңғысы екі, ең көбі үш ай ішінде түсініктеме беруге міндетті. Болашақта салық төлеуші алынған түсініктемелерді пайдаланса, ол жауапкершіліктен босатылдыегер осы түсініктемелерді орындау салықтық құқық бұзушылық жасауға әкеп соқтырса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 111-бабы 1-тармағының 3-тармағы).
Шын мәнінде, Ресей Қаржы министрлігінен түсініктеме алу салық заңнамасын түсіндіруге келісумен бірдей. Ұйым өз әрекетінде салық органдарының түсіндірмелерін басшылыққа алса, әрине, кінәлі емес. Кәсіпорынның оған берілген түсініктемелерді тікелей немесе орындауы маңызды емес тұлғалардың белгісіз шеңберіне бағытталған. ConsultantPlus және Garant жүйелерінде Қаржы министрлігінің салық заңнамасын қолдану сұрақтарына жауаптары бар. Қаржы министрлігінің бұл хаттары оларды оқығандардың барлығына арналған. Егер сіз оларды пайдалансаңыз, салық органдары бұдан былай сіздің әрекеттеріңізге дау айта алмайды — олар үшін Қаржы министрлігінен түсініктемелер міндетті болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 32-бабы 1-тармағының 5-тармағы).
Рас, мәселе бар. Көптеген мәселелер бойынша сіз Ресей Қаржы министрлігінің мүлдем қарама-қарсы ұстанымдарын таба аласыз. Соған қарамастан, салық төлеушінің адал ниетінің қисынына сүйене отырып, салық органына салықшының кеудесінен шығарған басқа түсінік емес, дәл сіз қолданған түсініктеме міндетті түрде қажет болады деп қорытынды жасауға болады.
Көптеген компаниялар бірте-бірте бұл көзқарасты қабылдай бастайды Ресей Федерациясының Салық кодексінің әртүрлі жеңілдіктері мен жеңілдіктерін пайдалану оңайырақкейбір күрделі схемаларды ойлап табудың орнына. Салық кодексінде салық төлеуден босатуда, салық ставкаларын төмендетуде, салық салуды кейінге қалдыруда көрсетілген көптеген жеңілдіктер бар. Сондай-ақ, ұйым төрт салықтың орнына бір салық төлейтін арнайы салық режимдері де бар. Мәселен, оңайлатылған салық жүйесі бойынша мемлекетке 24% табыс салығын емес, табыс сомасының 6% немесе пайданың 15%, сондай-ақ ҚҚС, мүлік салығы және СТН төлеуге болады. UTII үшін де солай. Дегенмен, Ресей Федерациясының Салық кодексінің шарттарына сәйкес оңайлатылған салық жүйесін қолдана алатын барлық ұйымдар және UTII оны іс жүзінде пайдалана алмайды.
Салықтарды заңды түрде азайту үшін компания салық заңнамасын жақсы білуі, сот тәжірибесін үнемі зерделеуі керек. USN және UTII шағын және орта бизнеске арналған. Көбінің жай ғана маман заңгер жалдауға немесе консалтингтік компанияға хабарласуға мүмкіндігі жоқ, ал директордың әрқашан заңгерлік білімі бола бермейді.
Басқа жағдайларда мемлекет ұйымдарға салық міндеттемелерін заңды түрде азайтуға мүмкіндік бергісі келмейді. Мәселен, мысалы, компания UTII төлеуге ауысуы үшін муниципалитет өз аумағында белгілі бір қызмет түрлері үшін UTII пайдалану мүмкіндігі туралы тиісті акт қабылдауы керек. Мәскеуде UTII тек сыртқы жарнаманы таратуға немесе орналастыруға қолданылуы мүмкін. Бөлшек саудамен, жеке қызметтермен және көлік құралдарын сақтау қызметтерімен айналысатын барлық басқа шағын бизнес барлық қалыпты салықтарды төлеуі керек. Мемлекеттің өзі ұйымдарды салықтан жалтаруға итермелейтіні осылай болып шығады.
Ұйымдардың салықтық схемаларды қолданудан бас тартуы, аймақтар бойынша біркелкі емес. Мәскеуде, Санкт-Петербургте мұндай үрдіс шынымен де байқалуы мүмкін. Алайда Солтүстік Кавказ аймағы туралы бұлай айту мүмкін емес. Бірнеше жыл бұрын Ресейдің оңтүстігіндегі көлеңкелі экономика деңгейі (соның ішінде заңсыз салықты оңтайландыру) елдің экономикалық қауіпсіздігіне қауіп төндірді. Тіпті сот тәжірибесі Солтүстік Кавказда салық өте аз және нашар төленетінін көрсетеді. Қаралған сот істерінің саны Мәскеу, Солтүстік-Батыс, Батыс Сібір аудандарымен салыстырғанда бірнеше есе аз. Бұл ұйымдардың өз мәселелерін сот арқылы шешуге сирек жүгінетінін көрсетуі мүмкін — пара беру оңайырақ. Ал сарапшылар мен кеңесшілер арасында мен Солтүстік Кавказ округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің шешімдеріне сенімсіздікті көрдім. Мәселен, қаулылардың уәждемелік бөліктеріне сәйкес, істі осылайша қалай шешуге болатыны жалпы түсініксіз.