Мен p_marina-ға банк құпиясы бап бойынша салық органының құжаттарды талап етуіне қалай сәйкес келеді деген сұраққа жауап беруге уәде бердім. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 93.1. Міне, мен жауап беремін 
Бұл бап Салық кодексінде салыстырмалы түрде жаңа болды — ол өткен жазда енгізілді және іс жүзінде өткеннің еншісіне айналған қарсы салықтық тексерулерді ауыстырды. 93.1-бапқа сәйкес салық органы өзінің контрагентінен немесе қажетті құжаттары мен мәліметтері бар кез келген басқа тұлғадан тексерілетін тұлға туралы құжаттарды немесе мәліметтерді сұрата алады. Бұл мақала ешкімге, соның ішінде банктерге де ерекшелік бермейді
Алайда, Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 857-бабына сәйкес банк банктік шот пен банктік салымның, шот операцияларының және клиент туралы ақпараттың құпиялылығына кепілдік береді. Бұл ереже өзінің дамуын «Банктер және банк қызметі туралы» Федералдық заңның 26-бабында табады. Мұндай ақпарат мемлекеттік органдарға заңда көрсетілген жағдайларда ғана беріледі. Тек Салық кодексінде осындай «іс» бар. баптың 2-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 86-бабына сәйкес банктер салық органдарына банктік шоттардың бар-жоғы туралы анықтамалар, шоттардағы қаражаттың қалдығы туралы, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің шоттары бойынша операциялар бойынша үзінді көшірмелер беруге міндетті. Салық органы бап бойынша банктерден құжаттар мен ақпаратты талап ете алады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 93.1. Федералдық салық қызметі осы ұстанымды ұстанады (2007 жылғы 16 сәуірдегі № ШТ-13-06/103@ хаты).
Дегенмен, бұл жерде 3 тармаққа назар аударған жөн.
- құжаттар мен мәліметтер тізбесісалық органы банктен талап ете алатын, толық. Бұл дегеніміз, егер салық органы кез келген басқа құжаттар мен ақпаратты сұраса, бұл банк құпиясын заңсыз бұзу болып табылады.
- салық органы бұл құжаттарды пайыздық салық төлеуші үшін ғана талап ете алады осы салық төлеушіге қатысты салықтық бақылау шаралары қолданылған жағдайда. Рас, бұл тұйық шеңберге айналады. Мердігерлерден және басқа тұлғалардан құжаттарды талап ету де салықтық бақылаудың тәуелсіз шарасы болып табылады. Сондықтан салық органы өзінің әрекет ететінін мәлімдесе (негізді түрде мәлімдеп! және рәсімдесе) жеткілікті. 93.1. Банктен құжаттарды талап ете алады.
- салық органы салықты өндіріп алу туралы шешім қабылдағаннан кейін және салық төлеушінің шоттары бойынша операцияларды тоқтата тұру (тоқтата тұрудың күшін жою) туралы шешім қабылданған жағдайда осы құжаттарды талап ете алады.
Айтпақшы, Федералдық монополияға қарсы қызмет банктік құпияны құрайтын мәліметтерді беру туралы хатты да шығарды (2007 жылғы 28 ақпандағы № АК / 2487). Онда монополияға қарсы органның монополияға қарсы заңнаманың бұзылуы туралы істерді қарау, экономикалық шоғырлануды бақылау немесе бәсекелестіктің жай-күйін анықтау үшін қажет болған жағдайда банктік (сондай-ақ кез келген басқа да) құпияны құрайтын мәліметтерді сұрата алатыны көрсетілген.
Айта кету керек, Ресей Федерациясының Салық кодексі салық органы банктен талап ете алатын құжаттар тізбесін белгілейді, ал «Бәсекелестікті қорғау туралы» Федералдық заңда мұндай тізім жоқ, ол жай ғана мақсаттарды көрсетеді. ықтимал сұраныс.
Қатысты мақалалар: