Мамыр айының соңында Салық кодексіне өзгерістер енгізетін бірнеше заң қабылданды. Жыл сайын салық заңдары келесі жылдың 1 қаңтарында күшіне енетін күшті өзгерістерге ұшырайды. Өткен жылы № 137-ФЗ федералды заңы көп өзгерді. Ол жалпы бөлімге де (әсіресе салықтық бақылау) да, ерекше бөлімге де – екінші бөлімге тоқталды. Алайда, сол кезде өзгерістер мен толықтырулар іс жүзінде USN («жеңілдетілген») әсер еткен жоқ.
Биыл заң 2007 жылғы 17 мамырдағы № 85-ФЗ күшіне енетін оңайлатылған салық салу жүйесі туралы 26.2 тарауға елеулі өзгерістер енгізді 2008 жылғы 1 қаңтардан бастап. Бұл өзгерістерді талдау қазір өзекті болып табылады, өйткені ұйымдар 1 қазаннан бастап оңайлатылған салық жүйесіне ауысады. Сондықтан оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы шешім қабылдау кезінде кейбір ережелердің өзгеріп жатқанын ескеру қажет.
Бұл заң кейбір жағдайларда заң шығару техникасын жетілдіруге арналған, бірақ құқық қолдану жүйесіне әсер ететін өзгерістер де бар. Осылайша, бұрын оңайлатылған салық жүйесінде болған салық төлеушілер Ресейге тауарларды импорттау кезінде төленген ҚҚС-ты қоспағанда, ҚҚС төлеуден босатылды. Енді бұл ерекшелік жай серіктестік шартына немесе сенімгерлік басқару шартына сәйкес мәмілені орындау кезінде есептелетін ҚҚС-мен толықтырылды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174.1-бабы). Осылайша, оңайлатылған салық жүйесін қолданатын салық төлеушілер ҚҚС екі жағдайда төлейді:
- Ресей Федерациясының кедендік аумағына тауарларды әкелу кезінде —
- сағ бірлескен қызмет туралы келісім бойынша операцияларды жүзеге асыру немесе сенімгерлік басқару.
Бұрын Ресейде филиалдары мен өкілдіктері бар шетелдік ұйымдар 2008 жылдың 1 қаңтарынан бастап USN жүйесіне ауыса алмады. оңайлатылған салық жүйесін қолдану Олардың құқығы жоқ жоқ шетелдік ұйымдар.
Өздеріңіз білетіндей, салық төлеушілер бір мезгілде екі арнайы салық режимін қолдана алады: STS және UTII. Оңайлатылған салық жүйесі шеңберінде бірыңғай салық UTII режиміне жатпайтын қызмет түрлеріне қатысты төленеді. Қызметкерлердің санына және негізгі қорлар мен материалдық емес активтердің құнына шектеулер барлық қызмет түрлері бойынша анықталады. № 85-ФЗ заңымен толықтырылды кірістің максималды мөлшері UTII-ге жатпайтын қызмет түрлері үшін ғана анықталады.
Өзгерістер оңайлатылған салық жүйесіне көшу тәртібіне де әсер етті. 2008 жылы оңайлатылған салық жүйесіне көшу кезінде өтініште көрсетілуі керек 9 айдағы табыс сомасы ғана емес, сонымен қатар қызметкерлердің орташа саны және қалдық құны негізгі құралдар және материалдық емес активтер.
Енгізілген өзгерістерді ескере отырып, не болып жатқаны белгілі болады жай серіктестік шартына қатысушылар немесе сенімгерлікпен басқару шарттары, егер олар объект ретінде кірістерді шегеріп тастаған кезде шығыстарды емес, жай ғана кірістерді пайдаланса. Олар керек жалпы салық режиміне қайта көшу бұзушылық орын алған тоқсанның басынан бастап. Егер 2009 жылғы 1 қаңтардан бастап мұндай келісімдерге қатысушылар «табыс» объектісімен оңайлатылған салық жүйесін қолданса, онда бұл бұзушылықты салық органдары қашан анықтағанына қарамастан, 2009 жылғы 1 қаңтардан бастап олар қолдана алмайды. оңайлатылған салық жүйесі … Заң шығарушы өте қисынды.
Бірыңғай салықты есептеу кезінде ескерілетін шығыстардың тізбесі кеңейтілді. Оңайлатылған салық жүйесіне сәйкес, табыс салығынан айырмашылығы, мұндай шығыстардың тізімі жабық. 2008 жылғы 1 қаңтардан бастап салық базасы шығыстардың сомасына азайтылуы мүмкін:
- негізгі қорларды аяқтауға, қосымша жарақтандыруға, реконструкциялауға, жаңғыртуға және техникалық қайта жарақтандыруға –
- міндетті сақтандырудың барлық түрлері бойынша –
- кассалық аппаратураға қызмет көрсету үшін –
- қатты тұрмыстық қалдықтарды шығаруға арналған.
Қарым-қатынаста кірістер мен шығыстарды тану тәртібі келесі өзгеріс маңызды. Егер салық төлеуші аванстық төлем есебінен бұрын алынған сомаларды қайтарса, онда ол табыс сомасын декларация жасалған кезеңдегі табыс сомасына азайтады.
Кәсіпкерлердің өте аз пайызы пайдаланады USN патентке негізделген. Дегенмен, патентке негізделген USN реттейтін бапқа елеулі өзгерістер енгізілді. Мысалы, тізімді кеңейтті патенттер негізінде USN қолданылуы мүмкін кәсіпкерлік қызмет түрлері (шешім субъектілердің заңдарымен қабылданады). Кәдімгі USN-ге көшу патенттің қолданылу мерзімі аяқталғаннан кейін ғана мүмкін болатыны анықталды. Патент негізіндегі оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығынан айырылған жағдайда, кәсіпкер бұл туралы күнтізбелік 15 күн ішінде салық органдарына хабарлайды. Ол 3 жылдан ерте емес патент негізінде USN-ге оралуы мүмкін. Кәсіпкер ешқандай салық декларациясын ұсынбайды.
Көріп отырғанымыздай, заң шығарушы қазірдің өзінде Салық кодексіне өзгерістер енгізетін бірнеше заңдарды, соның ішінде No 85-ФЗ қабылдады. Дегенмен, Ресей Федерациясының Салық кодексіне өзгерістер мен толықтырулар енгізу бойынша заң шығару қызметінің шыңы әлі жеткен жоқ. Әдетте шілде айы. Сондықтан біз жаңа өзгерістер күтеміз!