Төмендегі ақпарат салықтық қылмыстар үшін жазаларды белгілейтін қылмыстық заңнамаға сәйкес емес деп есептейтіндерге пайдалы болуы мүмкін.
Сонымен, Ресейдің Ішкі істер министрлігі мен Ресейдің Федералдық салық қызметі бірлескен келісімді бекітті 30.06.2009 жылғы № ММ-7-2-347 «Салықтық құқық бұзушылықтар мен қылмыстардың алдын алу, анықтау және жолын кесу бойынша ішкі істер органдары мен салық органдарының өзара іс-қимыл тәртібін бекіту туралы» бұйрығы (Ресей Әділет министрлігінде тіркелген) Федерация 01.09.2009 № 14675)келесі нұсқауларды бекіткен:
— көшпелі салықтық тексерулерді ұйымдастыру және жүргізу кезіндегі өзара іс-қимыл туралы —
— салық органдарының өкiлеттiгiне жататын әрекеттердi жасауды талап ететiн мән-жайлар туындаған кезде iшкi iстер органдарының материалдарды салық органдарына жiберу тәртiбi туралы —
— салық органдарына салықтар мен алымдар туралы заңнаманың бұзылуын болжайтын, қылмыс белгілері бар материалдарды ішкі істер органдарына жіберу тәртібі туралы.
Бұл нұсқауларда:
1. Ішкі істер органдары тәуелсіз салықтық тексеру жүргізе алмайтыны, тек «Полиция туралы», «Жедел-іздестіру қызметі туралы» заңдармен және Кодекспен берілген құқықтар шеңберінде ғана жұмыс істейтіні тағы да атап өтілді. Ресей Федерациясының Қылмыстық іс жүргізу. Сонымен қатар, егер полиция қызметкерлері тексеруге салық органының қызметкерлерімен бірге қатысса, онда тексеруді тағайындау туралы шешімде бұл туралы арнайы белгі болуы керек (егер тексеру жүргізу туралы шешімге өзгертулер енгізуге болады, егер полиция қызметкерлері кейінірек қосылады).
Ішкі істер органдарының қызметкерлері қатысқан жағдайда мыналарды білу қажет: ішкі істер органдары бұл жағдайда салықтық тексерудің барлық материалдарын, оның ішінде салықтық тексеру актісінің бір данасын, сондай-ақ осы актіге қарсылықтардың көшірмесі (бар болса).
2. Ішкі істер органы салық органдарының өкілеттіктеріне жатқызылған әрекеттерді жасауды талап ететін мән-жайларды анықтау кезінде шешім қабылдау үшін он күн мерзімде салық органына тиісті материалдарды жіберетіні анықталды. Сонымен қатар, анықтаушы, тергеуші немесе тергеу органының басшысы қылмыстық істі қозғаудан бас тарту, қылмыстық істі қозғау немесе оны тоқтату туралы қаулы (салық қылмыстары туралы істер бойынша қаулыларды білдіреді) туралы дереу салық органына хабарлама жібереді. ).
3. Жаңашылдық, салықтық тексеру материалдарын ішкі істер органдарына шешім қабылдау үшін беру (қылмыстық іс қозғау, т.б.) енді кейінгі сатыда жүзеге асырылады. Сонымен, егер салық төлеуші (алым төлеуші) салықты (алымды) төлеу жөніндегі талапты орындау мерзімі өткен күннен бастап екі ай ішінде талапта көрсетілген берешекті толық өтемеген болса, материалдар енді беріледі. , оның мөлшері қылмыс белгілерін қамтитын салықтар мен алымдар туралы заңнаманы бұзу фактілерін болжауға мүмкіндік береді.
Салық дауларының көпшілігі ақырында сотта аяқталатынын ескере отырып, материалдарды ішкі істер органдарына тапсыру сәтін кейінірек – сот шешімі заңды күшіне енген күнге қалдыру қисындырақ болар еді. берешегі негізді деп танылады (бұл іс сотқа қаралған істер үшін). Мұндай жаңашылдық тергеу органдарының азаматтық сот төрелігін жүзеге асыруға кері әсерін болдырмайды.
Қалай болғанда да, бізде қазірдің өзінде ілгерілеушілік бар: полиция салық органының шешіміне келіспеушіліктерді дайындау және жоғары тұрған салық органына шағым жасау кезінде жауап алу мен тінтуге кедергі жасамайды деп үміттенуге болады.
Дегенмен, салық полициясы тексеру нәтижелеріне қатысты қараңғылықта қалады деп үміттенудің қажеті жоқ, өйткені. Бұл нормативтік құқықтық актілер ішкі істер органдарын салықтық тексеру нәтижелерімен алдын ала таныстыру тәртібін көздейді. Сонымен, егер салық органы салық төлеушінің әрекетінде (әрекетсіздігінде) қылмыс бар деп есептесе, онда ол материалдармен алдын ала танысу үшін ішкі істер органының қызметкерін бөлу туралы жазбаша өтініш жібереді.